Công thức xác định lãi – lỗ hoạt động kinh doanh

Theo quy định tại Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC về xác định lỗ và chuyển lỗ như sau:

Nguyên tắc chuyển lỗ tính thuế TNDN

– Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ sẽ chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tối đa là 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

– Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Ví dụ minh hoạ:

Lưu ý:

– Trong thời gian chuyển lỗ phát sinh lỗ mới thì số lỗ mới sẽ được chuyển toàn bộ và liên tục trong tối đa 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

– Khi cơ quan có thẩm quyền kiểm tra và thanh tra quyết toán thuế xác định số lỗ khác với doanh nghiệp tự xác định, số lỗ sẽ được chuyển theo kết luận của cơ quan kiểm tra, nhưng vẫn đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục trong tối đa 5 năm.

– Hết thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ mà số lỗ chưa chuyển hết, sẽ không được chuyển tiếp vào thu nhập của các năm sau.

– Nếu doanh nghiệp chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, cần quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định. Số lỗ trước khi chuyển đổi sẽ được bù trừ vào thu nhập cùng năm hoặc tiếp tục chuyển lỗ cho các năm tiếp theo, đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tối đa 5 năm.