Cách tính giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP đối với hộ kinh doanh

Căn cứ tại khoản 2 Điều 1 của Nghị định 72/2024/NĐ-CP, cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn:

Ví dụ, hộ kinh doanh, các nhân kinh doanh cung cấp dịch vụ với thuế suất thuế GTGT là 5% và dịch vụ đó được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì số tiền thuế được giảm và số tiền thuế phải nộp được tính như sau:

– Số tiền thuế GTGT được giảm = 20% x 5% x doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ

– Số tiền thuế GTGT phải nộp = 80% x 5% x doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ

Hoặc Số tiền thuế GTGT phải nộp = Số tiền thuế GTGT khi chưa được giảm – Số tiền thuế GTGT đã được giảm.

Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh

Căn cứ tại Điều 10 của Thông tư 40/2021/TT-BTC, quy định về việc tính thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh dựa trên hai yếu tố chính:

– Doanh thu tính thuế:

• Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh bao gồm:
  Tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
• Các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền.
• Các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định.
• Các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN).
• Doanh thu khác mà hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

– Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu:

• Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu bao gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN. Cụ thể, áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư này.
• Trong trường hợp hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề, ta thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Nếu không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh, cơ quan thuế sẽ ấn định doanh thu tính thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

– Xác định số thuế phải nộp:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó:

+ Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.

+ Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư này.